На основании Федерального закона от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ гостиницы с 1 июля 2022 г. могут воспользоваться льготным НДС по ставке 0 % на оказываемые ими услуги временного размещения. Данная льгота позволяет гостиничному бизнесу быть более привлекательным для инвесторов и будет действовать до 30 июня 2027 г. В статье разберем, в чем суть новой ставки, какие объекты могут ей воспользоваться и как получить возмещение НДС.
В чем суть обнуления НДС для гостиничного бизнеса?
Благодаря ставке НДС 0% гостиницы и отели смогут не начислять НДС на оказываемые ими услуги. Сэкономленную сумму гостиничный бизнес может использовать на свое усмотрение. Например, номер в отеле сдавался за 1 500 руб. Из этой суммы 300 руб. платился НДС по ставке 20 %. Если использовать льготу, то платить НДС не надо. Владельцы гостиницы или отеля теперь могут сами выбирать: или снизить стоимость номера и привлечь больше клиентов, или оставить стоимость номера на прежнем уровне и зарабатывать дополнительно 300 руб., использовав их на рекламу или развитие – ремонт, закупка новой мебели и прочее. Обнуление НДС действует на территории всей России.
Важно! Даже при применении НДС 0 % обязанность вести документацию сохраняется: сдача декларации НДС, ведение книги покупок и продаж.
Кто может воспользоваться НДС по ставке 0 %?
Возможность получения льготы НДС зависит от используемой системы налогообложения. Данная система может быть:
- Общая система налогообложения подойдет для любого бизнеса. При данной системе производится оплата НДС.
- Упрощенная система налогообложения: эта система может использоваться только определенными организациями (условия использования УСН прописаны в НК РФ глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения»). При УСН НДС не уплачивается, за исключением, когда организация на УСН приобретает товары или услуги у организации на ОСНО. В этом случае оплачивается входной НДС.
Использовать льготу НДС возможно гостиницами, которые используют систему ОСНО и которые включены в реестр туристической индустрии, утвержденный приказом Минэкономразвития от 5 мая 2023 года № 302. В данный реестр вошли гостиницы, кемпинги, аквапарки и другие. Если организации нет в реестре, то можно подать заявление на включение в данный реестр через портал государственных услуг. На «Госуслугах» выбирается услуга «Внесение сведений о туристском объекте в реестр объектов туристской индустрии». Здесь требуется заполнить данные и предоставить указанные документы.
Льготный НДС может быть применен на сопутствующие услуги, которые включены в стоимость номера. Например, заправка постели, уборка номеров и прочее. Под льготную ставку также попадает питание в случае его включения в стоимость проживания.
Важно! На основании Постановления Правительства РФ № 596 с 1 сентября 2024 г. НДС по ставке 0 % возможно применять на прочие гостиничные услуги: тренажерный зал, спа-услуги, парковку и др. Полный список таких услуг указан в Постановлении Правительства РФ от 18.11.2020 № 1860.
На какой срок обнуляется НДС?
Срок использования льготного НДС зависит от срока ввода гостиницы в эксплуатацию. Если это произошло до 1 января 2022 г., то НДС по ставке 0 % будет действовать на протяжении двадцати последовательных налоговых периодов после ввода в эксплуатацию. В других случаях действие льготы продолжается до 30 июня 2027 г.
Получение НДС-возмещения
Получить возмещение НДС возможно до или после того, как будет завершена проверка декларации. Вместе с декларацией подается заявление на получение возмещения. При положительном решении о возмещении возврат производится в течение 8 рабочих дней.
Важно! В случае получения возмещения до окончания проверки и выявления нарушений со стороны налоговой возмещенный налог необходимо вернуть. Дополнительно необходимо заплатить проценты по двукратной ставке Центрального Банка РФ. По этой причине рекомендуется подавать заявление на возмещение НДС после того, как камеральная проверка будет окончена. Заявление на возврат налога НДС возможно подать в течение трех лет.